摊余成本计量的金融资产的概述是什么?

摊余成本计量的金融资产是指扣除已偿还金额扣除坏账准备减去累计摊销额后的余额，是金融资产分类的一种。

业务模式必须以收取合同现金流量为目标，且在相关的合同条款中，特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。

以摊余成本计量具体是什么意思呢?

摊余成本是只进行折溢价摊销调整后的成本。

以溢价发行证券为例：

假设A企业溢价发行5年期债券面值100元，实际发行价格125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期后一次性偿还本金100元。

100×10%×(P/A,i,5) + 100×(P/F,i,5) = 125

其中(P/A,i,5)为利率为i，期数为5期的年金现值系数;(P/F,i,5)为利率为i，期数为5期的复利现值系数。

用插值法计算出实际利率i=4.33%

注意，这个实际利率

第一年年末摊余成本

=期初摊余成本(本金)+本期实际利息(期初摊余成本*实际利率) - 应付利息(票面利率*票面面值)

=125+125*4.33%-100*10%

=120.4125

这个数值作为下一期的期初摊余成本，最后一期倒挤实际利息使得最终还款等于票面面值。

每期摊销额=票面面值×票面利率 - 实际成本×实际利率

期末摊余成本= 期初摊余成本 - 本期摊销额 = 初始实际成本 - 累计摊销额

折价发行的发行价比票面价值低，利率也较低：

每期摊销额=实际成本×实际利率 - 票面面值×票面利率

期末摊余成本= 期初摊余成本 + 本期摊销额 = 初始实际成本 + 累计摊销额